Ulga rehabilitacyjna na hipoterapię: kiedy można ją odliczyć i jaki dokument jest potrzebny

Hipoterapia to terapia z udziałem konia prowadzona przez specjalistę. Według Kanonów Polskiego Towarzystwa Hipoterapeutycznego (PTHip) ma trzy formy: fizjoterapię na koniu, psychopedagogiczną jazdę konną i woltyżerkę oraz terapię kontaktem z koniem. Kto może prowadzić każdą z nich, opisuje wpis co to jest hipoterapia.

NFZ hipoterapii nie finansuje, więc zwykle płaci rodzina. Ten wpis opisuje, kiedy wydatek rodziny na hipoterapię może wejść do ulgi rehabilitacyjnej. Pozostałe wpisy o terapii z udziałem konia znajdziesz w dziale Hipoterapia.

Czy hipoterapię można odliczyć w uldze rehabilitacyjnej?

Hipoterapii nie ma z nazwy w ustawie o PIT, ale wydatek na nią może wejść do ulgi rehabilitacyjnej jako odpłatność za zabiegi rehabilitacyjne. Ustawa o PIT wymienia w uldze rodzaje wydatków, a nie nazwy zajęć. W interpretacjach, w których organ ocenił hipoterapię, podstawą był punkt o zabiegach:

Przytoczone brzmienie to cały pkt 6b. Nie ma w nim słowa o rejestrze, o lekarzu ani o skierowaniu. Zabiegu rehabilitacyjnego ustawa nie definiuje, więc w interpretacjach organ sięga po definicje ze słowników i z ustawy o rehabilitacji zawodowej i społecznej.

Limitu kwotowego dla zabiegów nie ma. Według broszury Ministerstwa Finansów do załącznika PIT/O (informacji o odliczeniach) odliczenie za zabiegi ogranicza tylko Twój dochód (s. 9).

Według Ministerstwa Finansów katalog wydatków w uldze jest zamknięty: odliczyć można tylko wydatki wymienione w ustawie. Lekcji jazdy konnej ustawa w nim nie wymienia. Lekcja jazdy w stajni rekreacyjnej to inna usługa niż hipoterapia, więc z dokumentu musi wynikać, za co płacisz. Interpretację z 2022 r., w której organ ocenił jazdę konną dzieci w uldze, opisuje wpis jazda konna dla osób z niepełnosprawnością.

Co organ napisał w sprawach o hipoterapii?

Interpretacja indywidualna to odpowiedź Dyrektora KIS na pytanie podatnika o jego własną sprawę. Poniżej są trzy takie interpretacje z bazy Eureka Ministerstwa Finansów, w których organ oceniał wydatek na hipoterapię w uldze.

Interpretacja indywidualna wiąże tylko osobę, która o nią wystąpiła, i opisany stan faktyczny. Data w pierwszej kolumnie prowadzi do pełnego tekstu w bazie Eureka.

We wszystkich trzech sprawach organ przypominał ten sam warunek: z dokumentu ma wynikać, kto zapłacił, komu, za jaką usługę i ile. W 2023 i 2025 r. dokumenty miały takie dane, a organ uznał hipoterapię za zabieg. W 2024 r. faktura nie pozwalała ustalić kwoty za zabiegi. Jedyną odmowę organ oparł na dokumencie, a nie na rejestrze ośrodka.

Czy ośrodek musi być w rejestrze podmiotów leczniczych i czy potrzebne jest skierowanie?

Przepis o zabiegach w uldze rehabilitacyjnej (art. 26 ust. 7a pkt 6b ustawy o PIT) nie wymaga ani wpisu ośrodka do rejestru podmiotów leczniczych, ani skierowania.

Rejestr podmiotów wykonujących działalność leczniczą (RPWDL) ma znaczenie przy innym punkcie ulgi: pkt 6, czyli odpłatności za pobyt w zakładzie rehabilitacji leczniczej. Naczelny Sąd Administracyjny (NSA) uznał w wyroku z 21 września 2020 r., że odliczeniu mogą podlegać wydatki za pobyt w placówce zarejestrowanej jako zakład rehabilitacji leczniczej. Sąd zauważył też, że oprócz pobytu przepis przewidywał odliczenie odpłatności za zabiegi, a podstawą jest imienny dokument z danymi z ustawy. Dziś zabiegi mają własny punkt 6b, a wymóg rejestru z wyroku NSA dotyczy pobytu w zakładzie.

Jedno zdanie z interpretacji z 24 października 2024 r. może jednak sugerować wymóg rejestru także przy zabiegach. W jej uzasadnieniu organ napisał, że punkt o pobycie reguluje odliczenia za pobyt i leczenie oraz za zabiegi rehabilitacyjne „wykonane w tego rodzaju zakładach”. Odmowę organ oparł jednak na fakturze.

Zaświadczenia lekarza przepis o zabiegach też nie wymaga. W art. 26 ust. 7a stwierdzenia lekarza specjalisty wymaga tylko punkt o lekach (pkt 12). W sprawie z 2025 r. organ zapytał jednak wnioskodawcę, czy zabiegi zlecił lekarz specjalista i czy ma od niego dokument. Ojciec potwierdził jedno i drugie. Jeśli lekarz zalecił dziecku hipoterapię, zachowaj to zalecenie razem z fakturami.

W opisie spraw z 2023 i 2025 r., w których organ uznał hipoterapię za zabieg, zajęcia prowadzili wykwalifikowani specjaliści. Zapytaj więc ośrodek także o to, kto prowadzi hipoterapię i jaki ma zawód. O tym, czy hipoterapia jest dla dziecka, decyduje lekarz, a nie przepis podatkowy. Co lekarz bierze pod uwagę, opisuje wpis o wskazaniach i przeciwwskazaniach do hipoterapii.

Kto może odliczyć i od kiedy liczą się wydatki?

Ulgę rehabilitacyjną odlicza osoba z niepełnosprawnością albo podatnik, który ją utrzymuje. Osoba, której dotyczy wydatek, musi mieć jeden z dokumentów z art. 26 ust. 7d:

• orzeczenie o stopniu niepełnosprawności;
• decyzję o rencie z tytułu całkowitej lub częściowej niezdolności do pracy, rencie szkoleniowej albo socjalnej;
• u dziecka do 16 lat orzeczenie o niepełnosprawności.

Orzeczenia o potrzebie kształcenia specjalnego nie ma na tej liście.

Rodzic, który utrzymuje dziecko, odlicza wydatek, jeśli dochód dziecka nie przekroczy limitu. Za 2026 r. limit wynosi 23 741,88 zł. Limit to dwunastokrotność renty socjalnej z grudnia roku podatkowego (art. 26 ust. 7e). Od 1 marca 2026 r. renta socjalna wynosi 1 978,49 zł (Zakład Ubezpieczeń Społecznych). Zasiłku pielęgnacyjnego ani alimentów na dzieci do tego dochodu nie wliczasz. Ten sam limit dotyczy innych bliskich z listy Ministerstwa Finansów, np. małżonka, rodziców, rodzeństwa i dziecka obcego przyjętego na wychowanie.

Ustawa nie mówi, od kiedy liczą się wydatki. W interpretacjach z 2023, 2024 i 2025 r. organ przywołał zasadę, że odliczeniu podlegają wydatki poniesione od daty uzyskania orzeczenia o niepełnosprawności. Gdy orzeczenie wskazuje wcześniejszą datę powstania niepełnosprawności, wtedy wydatki liczą się od tej daty. Tak samo organ pisał w 2017 r.

Daty dwóch orzeczeń mogą się różnić. W sprawie z 2024 r. syn miał orzeczenie o potrzebie kształcenia specjalnego od lipca 2023 r., a orzeczenie o niepełnosprawności od lutego 2024 r. Zanim policzysz wydatki, sprawdź w orzeczeniu dziecka obie daty.

Jaki dokument weź od ośrodka, zanim zapłacisz?

Ministerstwo Finansów podaje przykłady dokumentów, które potwierdzają wydatek w uldze: fakturę, rachunek, dowód wpłaty na poczcie i potwierdzenie przelewu, o ile wynika z nich, kto, kiedy, komu, ile i za co zapłacił. Paragonu wśród nich nie ma.

Hipoterapia bywa częścią turnusu, kolonii, obozu albo przedszkola. Ustawa wymienia osobno pobyt na turnusie rehabilitacyjnym (pkt 5), pobyt w zakładzie (pkt 6) oraz kolonie i obozy dla dzieci i młodzieży z niepełnosprawnością (pkt 11). Gdy płacisz za pakiet, poproś o rozbicie kwoty na osobne pozycje.

Co zmniejsza kwotę do odliczenia?

Do odliczenia zostaje tylko wydatek poniesiony z własnych środków. Wydatek odpada, jeśli sfinansował go PFRON, NFZ, zakładowy fundusz rehabilitacji osób niepełnosprawnych, zakładowy fundusz aktywności albo zakładowy fundusz świadczeń socjalnych. Odpada też, jeśli ktoś zwrócił Ci te pieniądze w jakiejkolwiek formie (art. 26 ust. 7b). Przy częściowym dofinansowaniu odliczasz różnicę. Bezpłatne zajęcia w projekcie organizacji nie są Twoim wydatkiem, więc nie ma czego odliczać.

Wydatek nie wejdzie do ulgi także wtedy, gdy trafił do kosztów uzyskania przychodów (art. 26 ust. 13a). Jeśli zwrot przyjdzie już po odliczeniu, doliczasz tę kwotę w zeznaniu za rok zwrotu (broszura do PIT/O, s. 26).

PFRON dopłaca do hipoterapii tylko pośrednio, na przykład do turnusu, a przy takiej dopłacie odliczasz tylko różnicę. Kto i na jakich zasadach dopłaca do zajęć, zestawia osobny wpis:

Ile może dać ulga?

Kwota odliczenia w uldze rehabilitacyjnej to nie kwota zwrotu podatku. Ulga zmniejsza dochód, od którego liczy się podatek, więc efekt zależy od stawki.

Wyliczenie w scenariuszu nie pokazuje trzech rzeczy:

• Stawka 12% dotyczy podstawy opodatkowania do 120 000 zł, a od podatku odejmuje się kwotę zmniejszającą 3 600 zł (art. 27 ust. 1). Przy niskim dochodzie podatek może spaść mniej, niż pokazuje wyliczenie.
• Według Ministerstwa Finansów nieodliczonej części nie przeniesiesz na kolejny rok.
• Przy podatku liniowym ulgi nie ma (art. 30c ust. 2). Przy ryczałcie odliczasz ją od przychodu, więc wynik liczy się inaczej.

Jak wpisać ulgę w zeznaniu i jak długo trzymać dokumenty?

W zeznaniu PIT-36, PIT-37 albo PIT-28 wykazujesz ulgę rehabilitacyjną i dołączasz załącznik PIT/O. Faktur i rachunków nie dołączasz. Urząd skarbowy może o nie poprosić do czasu przedawnienia. Dlatego według broszury do PIT/O trzymasz je co najmniej 5 pełnych lat od końca roku złożenia zeznania (s. 4).

Z pytaniem o swoją sprawę zadzwoń na infolinię Krajowej Administracji Skarbowej: 22 330 03 30 z telefonu komórkowego albo 801 055 055 ze stacjonarnego (broszura do PIT/O, s. 26). Wiążącą odpowiedź w Twojej sprawie daje interpretacja indywidualna. Wniosek o nią złożysz przez e-Urząd Skarbowy albo listownie. Przed rozliczeniem sprawdź limit dochodu i przepisy na stronie Ministerstwa Finansów o uldze.

Interpretację czytaj od uzasadnienia, a ośrodek poproś o fakturę z osobną kwotą za hipoterapię, zanim zapłacisz.

Najczęstsze pytania